Описание
Пример магистерской диссертации по экономике, включающий введение, 3 главы, заключение и список использованных источников. Список использованных источников включает 45 источников (нормативные правовые акты, периодические издания, электронные ресурсы). Общий объем работы 80 страниц.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты конкурентоспособности субъектов малого бизнеса
1.1. Понятие и сущность конкуренции и конкурентоспособности субъектов малого бизнеса
1.2. Факторы повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса
1.3. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ на современном этапе
Глава 2. Анализ налоговой политики на примере ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина
2.2. Анализ влияния налогообложения ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина на финансовые показатели его деятельности
2.3. Оценка эффективности налоговой политики ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина
Глава 3. Совершенствование налоговой политики ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина в целях повышения конкурентоспособности субъекта малого бизнеса
3.1. Мероприятия, направленные на оптимизацию налоговой политики субъекта малого бизнеса
3.2. Оценка предложенных мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Выдержка из работы:
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в настоящее время экономическая ситуация в Российской Федерации недостаточно стабильна, в отношении России, в частности, введены санкции со стороны ЕС и США, направленные на экономическую и политическую изоляцию государства. В существующих экономических условиях большое значение имеют вопросы повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса, которые вносят существенный вклад как в экономику государства. Малый бизнес может оказывать радикальное влияние на рост экономических показателей страны, развитие малого бизнеса способствует реализации инновационного потенциала, обеспечению социальной стабильности, созданию условий для развития импортозамещения.
Субъекты малого бизнеса осуществляют деятельность в достаточно жесткой конкурентной среде в связи, с чем эффективность их функционирования находится в зависимости от мер по повышению конкурентоспособности. В существующих кризисных условиях большое внимание должно уделяться поиску новых нетрадиционных направлений повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса, способствующих формированию устойчивых конкурентных преимуществ данных субъектов. К числу наиболее значимых факторов повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса относится проведение оптимизации налоговой политики. В рамках оптимизации налоговой политики проводятся мероприятия и применяются методы, направленные на уменьшение налогового бремени хозяйствующего субъекта в целях повышения эффективности его деятельности, увеличения прибыли.
Проблемы проведения оптимизации налоговой политики, как фактора повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса сопряжены с несовершенством действующего законодательства, регламентирующего налогообложение субъектов малого бизнеса, высоким налоговым бременем и высокими трансакционными издержками в Российской Федерации. При этом, в последние годы в налоговое законодательство были внедрены значительные инновации, связанные с налогообложением субъектов малого бизнеса, которые могут существенным образом повлиять на налоговую политику данных субъектов. Представляется необходимым провести анализ внесенных изменений и оценить их влияние на хозяйственную деятельность субъектов малого бизнеса. Также необходимо провести анализ отдельных способов оптимизации налоговой политики субъектов малого бизнеса с применением как прямых методов, в частности, налоговых льгот, так и косвенных методов – налоговые вычеты.
Цель исследования – анализ налоговой политики ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина и разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики в целях повышения конкурентоспособности субъекта малого бизнеса.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования было установлено, что субъекты малого бизнеса играют значимую роль в экономике, что обусловлено следующими значимыми характеристиками малого бизнеса: численностью хозяйствующих субъектов; вкладом субъектов малого бизнеса в создание валового внутреннего продукта, в производство продукции и в инновационную деятельность; значимостью для формирования федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, обеспечения занятости трудоспособного населения; способностью насыщения рынка потребительскими товарами, которые направлены на удовлетворение потребностей населения. Субъекты малого бизнеса вносят существенный вклад как в региональную экономику, так и, в целом, в экономику государства, определяют инвестиционный климат и финансовое благосостояние субъектов РФ и муниципальных образований, доминируют в сфере бытового обслуживания населения.
К субъектам малого бизнеса относятся потребительские кооперативы, коммерческие организации (за исключением государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий), крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели. При этом указанные субъекты должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке и соответствовать указанным выше критериям. Среди малых предприятий выделяются также микропредприятия, которые согласно данным единого реестра малого и среднего бизнеса могут быть как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
В современных сложных экономических условиях проблемы повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса приобретают первоочередное значение. Основными методами конкурентной борьбы субъектов малого бизнеса в современных условиях являются ценовые, характеризующиеся тем, что в конкурентной борьбе за потребителя и завоевание рынка главным образом используется такой прием, как снижение цен и неценовые, суть которых заключается в повышении качества производимых товаров, улучшение до и послепродажного обслуживания.
В настоящее время в научной литературе представлено достаточно большое количество подходов к определению понятий «конкуренция» и «конкурентоспособность» применительно к субъектам малого бизнеса. Большое количество подходов к определению понятия конкурентоспособности субъектов малого бизнеса обусловлено тем, что данное понятие имеет многогранный характер.
В результате проведенного анализа существующих теоретических подходов к определению понятия и сущности конкурентоспособности субъектов малого бизнеса сделан вывод о том, что в настоящее время в научной литературе представлено достаточно большое количество подходов, при этом рассматриваемое понятие по-прежнему остается недостаточно исследованным и раскрытым. В общем виде, конкурентоспособность выступает универсальной характеристикой, определяющей жизнеспособность и рыночные позиции хозяйствующего субъекта, отображающей разницу развития конкретного хозяйствующего субъекта в сравнении с иными субъектами в рамках процесса удовлетворения потребностей населения в производимых товарах, оказываемых услугах при определенном конкурентном уровне издержек. Конкурентоспособность субъектов малого бизнеса характеризует возможности данных субъектов к приспособлению к условиям конкуренции, существующей на рынке.
При разработке и реализации мероприятий, направленных на повышение конкурентоспособности субъектов малого бизнеса необходимо учитывать воздействие на данных субъектов совокупности факторов внешней и внутренней среды. Факторы внешней и внутренней среды выступают процессами и явлениями производственно-хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса, которые оказывают влияние на изменение уровня конкурентоспособности. Огромное значение для повышения конкурентоспособности субъектов малого бизнеса имеет такой фактор, как оптимизация налоговой политики. В рамках оптимизации налоговой политики субъекты малого бизнеса определяют наиболее эффективную систему налогообложения исходя из особенностей рынка, отрасли, хозяйственной деятельности субъектов, осуществляют выбор или изменение применяемых налоговых режимов. Данный фактор непосредственно связан с внешними факторами макросреды, к числу которых относится сформированная база налогового законодательства.
В настоящее время в отношении субъектов малого бизнеса предусматривается особенная система налогообложения, которая включает в себя общую систему налогообложения и несколько специальных режимов: упрощенная система налогообложения (УСН); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); патентная система налогообложения (ПСН); автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Каждая из указанных систем налогообложения имеет достоинства и недостатки.
Объектом настоящего исследования выступала налоговая политика ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина. В результате проведенного исследования было установлено, что организационная структура ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина основана на разделении функций между структурными подразделениями и специалистами с подчинением им всех нижестоящих подразделений. Организационная структура ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина включает в себя Руководителя, Главного бухгалтера, Отдел кадров, Сметно-договорной отдел, Производственно-технический отдел, Отдел продаж. Установлено, что на предприятии наблюдается снижение основных финансовых показателей.
В ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина действует упрощенная система налогообложения (доходы, уменьшенные на расходы). В рамках анализируемого периода ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина уплачивало следующие виды налогов и страховых взносов: налог, взимаемый в связи с применением УСН; транспортный налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В результате проведенного исследования, сделан вывод об уменьшении объемов выплат организацией налоговых платежей. Уменьшение объемов выплат наблюдается как по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, так и по транспортному налогу. Уменьшение объемов выплат налога, взимаемого в связи с применением УСН, обусловлено снижением прибыли организации в рамках рассматриваемого периода. Также наблюдается снижение объемов страховых взносов уплачиваемых организацией, что, главным образом, связано с уменьшением количества работников, осуществляющих трудовую деятельность в организации и сокращением фонда оплаты труда. Наибольшую долю в структуре платежей по налогам и страховых взносам организации составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР (42,79%), а также налоговые платежи, взимаемые в связи с применением УСН (37,01%). Сделан вывод, что наибольшие расходы организации связаны не с уплатой налоговых платежей, а с уплатой страховых взносов, которые составляют более 60%.
В общем виде, налоговая политика представляет собой значимую составляющую экономической политики предприятия, в рамках которой определяется возможность создания, сохранения, повышения уровня конкурентоспособности организации при принятии решений по вопросам оптимизации налогового управления. Система проведения налоговой оптимизации в организации направлена на достижение следующей цели — увеличение прибыли организации, сокращение налоговых платежей.
В настоящее время каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.
Значимым фактором, свидетельствующим о совершенствовании налогового управления в организации, выступает снижение налоговой нагрузки. Показатель налоговой нагрузки позволяет оценить эффективность проводимой налоговой политики в организации, степень влияния действующей системы налогообложения в организации на финансовые результаты деятельности организации.
В результате проведенного исследования сделан вывод о том, что налоговая нагрузка в ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина находится на достаточно невысоком уровне, что свидетельствует об эффективности проводимой налоговой политики в организации. При этом, наблюдается тенденция к повышению налоговой нагрузки, что свидетельствует о возможности проведения налоговой оптимизации в целях обеспечения сохранения оптимального уровня налоговой нагрузки. Проведенные расчеты свидетельствуют также о том, что коэффициент эффективности налогообложения в организации достаточно существенно меняется год от года, что свидетельствует о нестабильности общего налогового бремени. Уменьшение значения коэффициента эффективности налогообложения в 2021 году по сравнению с 2020 годом свидетельствует об увеличении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли. При рассмотрении возможностей по повышению эффективности налоговой политики ООО «Медико-реабилитационный центр «Орто-Доктор» имени Ю.И. Алехина необходимо учитывать как то обстоятельство, что в организации наблюдается тенденция к повышению налоговой нагрузки, так и то, что страховые взносы являются наиболее значимой составляющей уплачиваемых организацией налоговых платежей и страховых взносов. Несмотря на то, что в организации действует оптимальный налоговый режим, существует возможность снизить расходы организации на оплату страховых взносов и налогов. В этой связи, представляется необходимым рассмотреть возможность применения в организации такого налогового режима, как автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Свежие комментарии